一、印花税的定义以及税法依据

       印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税凭证征收的一种税。它由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票（简称“贴花”），即完成纳税义务。

       印花税的税法依据主要是《中华人民共和国印花税法》（以下简称《印花税法》），该法自2022年7月1日起施行，原《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。《印花税法》的颁布实施，标志着印花税征收管理正式上升为法律层级，税收制度更加规范、透明。

二、印花税的征收范围、纳税人和适用税额

印花税的征税范围包括在中华人民共和国境内书立的应税凭证。具体征税范围如下：

01合同类包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同等；

02产权转移书据包括土地使用权出让和转让书据、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移）、股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据；

03营业账簿指记载实收资本（股本）和资本公积的账簿；

04证券交易指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。

05纳税人在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人。

06适用税额花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征。

07从价计征以应税凭证所列的金额、费用、收入等为计税依据，按适用税率计算应纳税额。

08从量计征以应税凭证的件数为计税依据，按适用税额计算应纳税额。目前，营业账簿（其他账簿）和权利、许可证照已取消征收印花税，因此从量计征主要存在于部分特定凭证（如证券交易）。

三、减免税优惠

根据《印花税法》及国家相关政策规定，以下情形享受印花税减免优惠：

应税凭证的副本或者抄本免税；

农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售自产农产品书立的买卖合同和农业保险合同免税；

无息或者贴息借款合同、国际金融组织向我国提供优惠贷款书立的借款合同免税；

财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据免税；

军队、武警部队设立、移防、变更、撤销以及军队资产移交等书立的应税凭证免税；

个人与电子商务经营者订立的电子订单，免征印花税（根据财政部 税务总局公告2023年第10号）；

对个人销售或购买住房暂免征收印花税；

国务院规定其他可以免征、减征印花税的情形。纳税人享受印花税优惠政策，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。

四、印花税的几种主要税率

印花税的税率根据应税凭证的类型不同而有所差异。以下是几种主要应税凭证的税率表：

五、印花税占中国所有税收的比重以及对中国财政收入的重要地位

印花税虽然单笔税额通常不大，但由于其覆盖面广，涉及经济活动频繁，因此是我国税收收入的重要组成部分。近年来，随着我国资本市场的快速发展和经济活动的日益活跃，印花税收入呈现稳步增长态势。

从税收结构来看，印花税收入（尤其是证券交易印花税）具有较强的波动性，与资本市场景气度密切相关。在股市交易活跃的年份，证券交易印花税收入会显著增加。根据财政部公布的历年财政收支情况，印花税收入在全国税收总收入中占有一定比重，虽然不是主体税种（如增值税、企业所得税、个人所得税），但其收入规模不容忽视，对于保障国家财政收入、调节经济运行（特别是资本市场）具有重要作用。

以近年数据为例，印花税收入持续为中央和地方财政贡献了稳定的资金来源。同时，印花税政策的调整（如税率、征收范围等）也常被用作宏观调控的工具，以实现特定的经济政策目标。

六、由于是主要税种，国家征收政策很严，要养成尊重税法依法纳税的纳税意识

印花税作为《印花税法》明确规定的税种，其征收管理具有强制性、固定性和无偿性的特点。国家对于印花税的征收管理日益规范和严格，主要表现在：

1.法律依据明确：《印花税法》的施行，使得印花税的征收有了更高层级的法律保障，征纳双方的权利义务更加清晰。

2.征管手段现代化：随着金税四期等税收大数据系统的推进，税务机关对纳税人应税行为的监控能力不断增强，对于未按规定申报缴纳印花税的行为，更容易被识别和查处。

3.法律责任明确：纳税人未按规定缴纳印花税的，税务机关将依法追缴税款、加收滞纳金，并处以罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

因此，作为市场主体，无论是企业还是个人，都必须牢固树立依法纳税的意识，充分认识到依法缴纳印花税是应尽的法定义务。具体应做到：

1.主动学习税法及时了解《印花税法》及相关政策规定，准确把握自身涉及的应税凭证类型、计税依据、适用税率和纳税义务发生时间。

2.准确计算申报按照税法规定，准确计算应纳税额，并通过电子税务局或办税服务厅按期进行纳税申报。对于符合优惠条件的，应按规定进行申报享受。

3.主动学习税法妥善保管与应税凭证相关的合同、协议、书据等资料，以备税务机关检查。

4.防范税务风险避免因对政策理解偏差或疏忽大意导致少缴、漏缴税款，从而引发税务风险，影响企业信用和个人信誉。

依法诚信纳税，不仅是法律的要求，更是企业社会责任和商业信誉的体现。广州专享易财税公司提醒您：尊重税法，依法纳税，方能行稳致远。