一、车辆购置税的定义以及税法依据

车辆购置税是对在中华人民共和国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等各类应税车辆。

其主要税法依据是《中华人民共和国车辆购置税法》，该法自2019年7月1日起施行，同时废止了2000年10月22日国务院公布的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》。

二、车辆购置税的征收范围、纳税人和征收情形

01征收范围：

车辆购置税的征税范围包括以下应税车辆：

汽车

摩托车

电车

挂车

农用运输车

02纳税人：

在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。具体包括：

购买应税车辆的单位和个人

进口应税车辆的单位和个人

自产自用应税车辆的单位和个人

受赠应税车辆的单位和个人

获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的单位和个人

03需要缴纳车辆购置税的情形举例：

个人在广州市购买家用小汽车，需要在办理车辆登记前缴纳车辆购置税

某公司在深圳市购买商务用车用于企业经营，需要缴纳车辆购置税

企业从国外进口豪华轿车，在进口环节需要缴纳车辆购置税

个人在佛山市购买摩托车用于日常通勤，需要缴纳车辆购置税

某物流公司在东莞市购买挂车用于货物运输，需要缴纳车辆购置税

个人通过抽奖活动中获得汽车奖品，需要缴纳车辆购置税

企业自产汽车用于内部使用，需要缴纳车辆购置税

个人接受亲友赠与的汽车，需要缴纳车辆购置税

三、车辆购置税的几种主要税率

车辆购置税实行统一的比例税率。具体税率标准如下：

计税价格确定方法：购买自用应税车辆：

1.为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款

2.进口自用应税车辆：为关税完税价格加上关税和消费税

3.自产自用应税车辆：按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款

4.受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆：按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款

四、车辆购置税的优惠政策

根据《中华人民共和国车辆购置税法》及相关政策规定，主要的减免税优惠包括：

免征情形：依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆设有固定装置的非运输专用作业车辆城市公交企业购置的公共汽电车辆新能源汽车（根据国家相关政策规定）

减征情形：对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车，可按规定免征车辆购置税长期来华定居专家进口自用小汽车，可按规定免征车辆购置税

五、车辆购置税占中国所有税收的比重以及对中国财政收入的重要地位

车辆购置税是中国税收体系中的一个重要税种，属于中央税。其收入全部归中央财政所有，是国家财政收入的重要来源之一。

根据国家财政部公布的历年财政收支数据，车辆购置税收入具有以下特点：

-在中央税收收入中占有一定比重，随着汽车消费市场的扩大而稳步增长

-收入规模与汽车销售市场景气度密切相关，具有明显的周期性特征

-专款专用，主要用于公路建设、维护和管理等交通基础设施建设

-在调节汽车消费、促进节能减排方面发挥着重要作用

车辆购置税虽然在全国税收总收入中占比相对较小，但其在支持交通基础设施建设、调节汽车产业发展、促进节能减排和环境保护方面具有重要地位。特别是在汽车产业快速发展的时期，车辆购置税为国家基础设施建设提供了稳定的资金来源。

六、依法纳税意识

车辆购置税作为国家调节汽车消费、支持交通基础设施建设的重要税种，其征收管理政策十分严格。税务机关通过完善征管机制、加强部门协作、加大稽查力度等措施，确保税款及时足额征收。

作为纳税人和涉税专业服务机构，必须深刻认识到依法缴纳车辆购置税是每个购置应税车辆的单位和个人应尽的法定义务。要牢固树立依法纳税的理念，准确理解和掌握车辆购置税法规政策，在购置应税车辆时，依法履行纳税申报义务，及时足额缴纳税款。广州专享易财税公司提醒您：尊重税法，依法纳税，不仅是法律的基本要求，更是公民社会责任的重要体现。及时缴纳车辆购置税，既是为国家交通基础设施建设贡献力量，也是为自己创造更好的出行条件，共同推动经济社会可持续发展。