一、城市维护建设税的定义以及税法依据

城市维护建设税（简称城建税）是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据而征收的一种附加税。

其主要税法依据是《中华人民共和国城市维护建设税法》，该法自2021年9月1日起施行，同时废止了1985年2月8日国务院发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。

二、城市维护建设税的征收范围、纳税人和征收情形

征收范围：

城市维护建设税的征税范围与增值税、消费税的征收范围直接相关，凡是需要缴纳增值税、消费税的单位和个人，都需要同时缴纳城市维护建设税。

纳税人：

在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。具体包括：

缴纳增值税的各类企业、个体工商户和其他单位

缴纳消费税的生产企业、委托加工企业和进口企业

在中国境内缴纳增值税、消费税的外商投资企业、外国企业及外籍个人

其他依法应当缴纳增值税、消费税的单位和个人

需要缴纳城市维护建设税的情形举例：

1.某制造企业在广州市销售产品产生增值税，需要按增值税额计算缴纳城建税

2.某贸易公司在深圳市进口商品缴纳增值税和消费税，需要同时缴纳城建税

3.某餐饮企业在佛山市提供餐饮服务缴纳增值税，需要按增值税额计算缴纳城建税

4.某化妆品生产企业在东莞市生产销售化妆品缴纳消费税，需要按消费税额计算缴纳城建税

5.某建筑公司在珠海市提供建筑服务缴纳增值税，需要同时缴纳城建税

6.个人在广州市从事个体工商户经营缴纳增值税，需要按增值税额计算缴纳城建税

7.某汽车4S店在深圳市销售汽车缴纳增值税，需要同时缴纳城建税

8.某烟草公司在佛山市销售卷烟缴纳消费税，需要按消费税额计算缴纳城建税

三、城市维护建设税的几种主要税率

城市维护建设税根据纳税人所在地的不同，实行地区差别比例税率。具体税率标准如下：

注：纳税人所在地是指纳税人登记注册地址或其实际生产经营地。对实行增值税、消费税汇总缴纳的纳税人，其城市维护建设税的纳税地点为其总机构、分支机构各自的所在地。

四、城市维护建设税的优惠政策

根据《中华人民共和国城市维护建设税法》及相关政策规定，主要的减免税优惠包括：

免征情形：

1.对进口货物征收的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

2.对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

3.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，不予退还随增值税、消费税附征的城市维护建设税

减征情形：

1.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

2.对小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城市维护建设税

3.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额

4.对因疫情影响困难的行业企业，按规定享受阶段性减免城市维护建设税政策

五、城市维护建设税占中国所有税收的比重以及对中国财政收入的重要地位

城市维护建设税是中国税收体系中的一个重要税种，属于地方税。其收入全部归地方政府所有，是地方财政收入的重要来源之一。

根据国家财政部公布的历年财政收支数据，城市维护建设税收入具有以下特点：

1.在地方税收收入中占有稳定比重，是地方政府的重要财力保障

2.收入规模与经济发展水平密切相关，经济发达地区收入较高

3.专款专用，主要用于城市公共设施和公用事业的维护建设

4.在改善城市基础设施、提升城市功能方面发挥着关键作用

城市维护建设税虽然在全国税收总收入中占比不是最高，但其在支持城市发展、改善民生环境、促进城镇化建设方面具有不可替代的重要地位。特别是在大城市和发达地区，城建税为城市基础设施建设提供了稳定的资金来源。

六、依法纳税意识

城市维护建设税作为国家筹集城市建设资金、改善城市人居环境的重要税种，其征收管理政策十分严格。税务机关通过完善征管机制、加强税源监控、加大稽查力度等措施，确保税款及时足额征收。

作为纳税人和涉税专业服务机构，必须深刻认识到依法缴纳城市维护建设税是每个单位和个人应尽的法定义务。要牢固树立"取之于民，用之于民"的税收理念，准确理解和掌握城建税法规政策，在缴纳增值税、消费税的同时，依法履行城建税纳税申报义务。广州专享易财税公司提醒您：尊重税法，依法纳税，不仅是法律的基本要求，更是企业和公民社会责任的体现。及时足额缴纳城建税，既是为城市建设贡献力量，也是为自己创造更好的营商环境和生活条件，共同推动城市高质量发展。