一、耕地占用税的定义以及税法依据

耕地占用税是对占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，按其实际占用的耕地面积征收的一种行为税。其主要税法依据是《中华人民共和国耕地占用税法》，该法自2019年9月1日起施行，同时废止了2007年12月1日国务院公布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》。

二、耕地占用税的征收范围、纳税人和征收情形

征收范围：

耕地占用税的征税范围包括用于种植农作物的土地，以及园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂等其他农用地。

纳税人：

在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。具体包括：

占用耕地建房的企业、单位和个人

占用耕地从事非农业建设的各类主体

经申请批准占用耕地的纳税人

未经批准占用耕地的实际占地人

需要缴纳耕地占用税的情形举例：

某房地产开发企业在广州市郊区的耕地上开发住宅小区项目

某制造企业在佛山市占用耕地建设新厂房

某物流公司在东莞市占用耕地建设仓储设施

某企业在珠海市占用耕地建设办公楼

个人在农村占用耕地建设自住房屋

某公司在深圳市占用耕地建设商业综合体

政府基础设施项目占用耕地建设道路、桥梁等

三、耕地占用税的几种主要税率

耕地占用税采用地区差别定额税率，根据不同地区的人均耕地面积和经济发展水平，实行差别化的税额标准。具体标准如下：

注：各地区具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

四、耕地占用税的优惠政策

根据《中华人民共和国耕地占用税法》，主要的减免税优惠包括：

免征情形：

1.军事设施占用耕地

2.学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地

3.农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅占用耕地

4.农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分

5.农田水利设施占用耕地

减征情形：

1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收

2.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收

3.农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地超过原宅基地面积的部分，按照当地适用税额减半征收

五、耕地占用税占中国所有税收的比重以及对中国财政收入的重要地位

耕地占用税是中国税收体系中的一个重要税种，属于地方税。其收入全部归地方政府所有，是地方财政收入的重要来源之一。

根据国家财政部公布的历年财政收支数据，耕地占用税收入具有以下特点：

1.在地方税收收入中占有一定比重，特别是在经济发展较快、建设用地需求旺盛的地区

2.具有调节土地资源配置的重要作用，通过税收杠杆抑制盲目占用耕地的行为

3.为地方政府提供了专项用于耕地保护和开发的资金来源

4.在促进节约集约用地、保护耕地资源方面发挥着重要作用

5.耕地占用税虽然在全国税收总收入中占比不大，但其在保护国家粮食安全、维护生态平衡、促进可持续发展方面具有不可替代的重要地位。

六、依法纳税意识

耕地占用税作为国家保护耕地资源、调节土地资源配置的重要税收工具，其征收管理政策十分严格。税务机关通过与自然资源部门的信息共享、加强项目审批监管、加大税收稽查力度等措施，确保税款及时足额征收。

作为纳税人和涉税专业服务机构，必须深刻认识到依法缴纳耕地占用税是每个单位和个人应尽的法定义务。要牢固树立保护耕地、节约用地的意识，准确理解和掌握耕地占用税法规政策，在项目规划和建设前期就要充分考虑税收因素，依法履行纳税申报义务。广州专享易财税公司提醒您：尊重税法，依法纳税，不仅是法律的基本要求，更是企业社会责任的体现，有助于促进土地资源的合理利用，保障国家粮食安全，实现经济社会的可持续发展。