一、城镇土地使用税的定义以及税法依据

城镇土地使用税是以在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

其主要税法依据是2006年12月31日国务院修订颁布的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483号），以及各省、自治区、直辖市人民政府制定的实施细则。

二、城镇土地使用税的征收范围、纳税人和征收情形

征收范围：

城镇土地使用税的征收范围包括城市、县城、建制镇和工矿区。具体征税范围由各省、自治区、直辖市人民政府划定。

纳税人：

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。具体包括：

拥有土地使用权的单位和个人

土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

土地使用权共有的，由共有各方分别纳税

出租土地的，由出租人纳税

需要缴纳城镇土地使用税的情形举例：

1.某公司在广州市天河区拥有办公楼用地，需要按年缴纳城镇土地使用税

2.某制造企业在东莞市某工业区建有厂房，需要为其占用的工业用地缴纳城镇土地使用税

3.某房地产开发企业在佛山市某地块开发商品房项目，在建设期间需要为该项目用地缴纳城镇土地使用税

4.某商场在深圳市某商业区租赁场地经营，如果租赁合同约定由承租方承担土地使用税，则商场需要缴纳该税款

5.某企业在工业园区内拥有土地使用权但暂时闲置未开发，仍需缴纳城镇土地使用税

三、城镇土地使用税的几种主要税率

城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：

注：各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，在规定税额幅度内，确定所辖地区的适用税额幅度。

四、城镇土地使用税的优惠政策

根据现行法规，主要的减免税优惠包括但不限于：

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地

4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地

5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年

7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地

8.个人所有的居住房屋及院落用地，由各省、自治区、直辖市税务局确定减免

9.廉租住房、经济适用住房建设用地，以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税

五、城镇土地使用税占中国所有税收的比重以及对中国财政收入的重要地位

城镇土地使用税是中国税收体系中的一个重要税种，属于地方税。其收入全部归地方政府所有，是地方财政收入的重要来源之一。

根据国家财政部公布的历年财政收支数据，城镇土地使用税收入占全国税收总收入的比重相对稳定，虽然占比不是最高，但其对于地方政府具有特殊重要意义：

为地方政府提供了稳定的财政收入来源

促进土地资源的合理配置和节约集约利用

调节土地级差收益，促进企业公平竞争

加强土地管理，保护土地使用者的合法权益

特别是在经济发达地区和城市中心区域，由于土地价值较高，城镇土地使用税对地方财政的贡献更为显著。

六、依法纳税意识

城镇土地使用税作为国家调节土地资源配置、增加地方财政收入的重要税种，其征收管理政策严格。税务机关通过加强土地登记信息管理、完善税收征管机制、加大稽查力度等措施，确保税款及时足额入库。

作为纳税人和涉税专业服务机构，必须深刻认识到依法纳税是每个公民和企业应尽的义务。要牢固树立税收法治观念，准确理解和掌握城镇土地使用税法规政策，在土地使用和经营活动中，依法履行纳税申报义务，确保计算的准确性和税款缴纳的及时性。广州专享易财税公司提醒您：尊重税法，依法纳税，既是法律要求，也是企业社会责任的体现，有助于维护健康的市场经济秩序和企业的长远发展，同时也有利于促进土地资源的合理利用和城市的可持续发展。